Externes Rechnungswesen

Buchungen und Abschreibungen
Geringwertiges Wirtschaftsgut

Ein geringwertiges Wirtschaftsgut, kurz GWG, bezeichnet ein Gut, das einen geringen Wert hat, beweglich, abnutzbar und selbstständig nutzbar ist. Ihre Abschreibung erfolgt durch Sofortabschreibung oder Poolabschreibung. Im folgenden Beitrag erklären wir dir, wie man geringwertige Wirtschaftsgüter abschreiben kann.

Geringwertiges Wirtschaftsgut Abschreibung – Geringwertiges Wirtschaftsgut Definition und Beispiel

Geringwertige Wirtschaftsgüter, kurz GWG genannt, gehören zum beweglichen und abnutzbaren Anlagevermögen. Zudem müssen sie folgende Eigenschaften erfüllen: Ist das Gut beweglich? Ist das Gut abnutzbar? Und ist das Gut selbständig nutzbar? Also kann es unabhängig von anderen Gegenständen genutzt werden?

Geringwertige Wirtschaftsgüter Beispiele
Geringwertige Wirtschaftsgüter Beispiele

Ein Computer zum Beispiel zählt nicht dazu. Denn er benötigt eine Maus, eine Tastatur und einen Monitor, um zweckgemäß genutzt werden zu können. Das selbständig nutzbare Äquivalent wäre in diesem Fall der Laptop. Es gibt aber noch mehr solcher Gegenstände: Zum Beispiel Tische, Bürostühle, Smartphones, Telefone, Fahrräder und so weiter.

Zusätzlich musst du dich fragen, wie hoch der Wert deines Wirtschaftsguts ist. Denn dieser sollte Anschaffungs– oder Herstellungskosten zwischen 250 Euro und 800 Euro bzw. 1.000 Euro betragen. Seit 2018 gibt es eine neue GWG Grenze.

GWG Grenze
GWG Grenze

Kannst du all diese Fragen mit „Ja“ beantworten, liegt ein GWG vor. Alle Güter unter diesen 250 Euro kannst du einfach als Betriebsausgaben absetzen. Die, die über der geringwertige Wirtschaftsgüter Grenze, also den 800 Euro bzw. 1.000 Euro liegen, musst du regulär abschreiben.

GWG Abschreibung – Sofortabschreibung

Aber wie können wir nun die geringwertigen Wirtschaftsgüter abschreiben? Hier gibt es zwei Methoden: Die Sofortabschreibung oder auch GWG-Methode genannt nach Paragraph 6 Absatz 2 Satz 1 EstG oder die Poolabschreibung, auch Pool-Methode genannt, nach Paragraph 6 Absatz 2a EStG.

Geringwertiges Wirtschaftsgut Abschreibung
Geringwertiges Wirtschaftsgut Abschreibung

Fangen wir mit der Sofortabschreibung an. Sie ist quasi eine Sofortabschreibung und deshalb der einfachste Fall. Du kannst sie für Güter im Wert von 250 Euro bis 800 Euro netto anwenden. Ihr großer Vorteil ist der geringe Aufwand. Du musst dabei aber beachten, dass du alles in einem Verzeichnis dokumentierst.

 

Geringwertiges Wirtschaftsgut Abschreibung – Poolabschreibung

Die Alternative dazu, die Poolabschreibung, ist für GWG’s im Wert von 250 Euro bis 1.000 Euro netto zulässig. Hier werden alle Güter in einem GWG Sammelposten aktiviert und anschließend über fünf Jahre hinweg abgeschrieben. Im Gegensatz zur Sofortabschreibung musst du dies nicht dokumentieren.

Geringwertiges Wirtschaftsgut Abschreibung
Geringwertiges Wirtschaftsgut Abschreibung

Es ist aber nicht möglich, beide Methoden im gleichen Geschäftsjahr anzuwenden. Entscheidest du dich für die Poolabschreibung, kommen alle GWG in den Sammelposten. Wählst du dagegen die Sofortabschreibung musst du alle Güter über 800 Euro regulär über die Nutzungsdauer abschreiben.

GWG Abschreibung – Sofortabschreibung Beispiel

Damit dir das noch etwas deutlicher wird, berechnen wir nun noch ein Beispiel. Stell dir vor deine Firma kauft 40 neue Bürostühle und 40 Tische, um die neue Abteilung auszustatten. Jeder dieser Bürostühle kostet 300 Euro netto und jeder Tisch 140 Euro netto.

Die Tische können wir bei beiden Methoden vernachlässigen, da sie die 250 Euro nicht überschreiten und somit als sofortige Betriebsausgaben gelten.

Sofortabschreibung Beispiel
Sofortabschreibung Beispiel

Für die Stühle fangen wir mit der Sofortabschreibung an. Der Gesamtpreis für die Stühle beträgt 12.000 Euro. Diesen Betrag schreiben wir in diesem Fall sofort ab. Das heißt deine Betriebsausgaben betragen hier insgesamt hier 17.600 Euro.

Geringwertiges Wirtschaftsgut Abschreibung – Poolabschreibung Beispiel

Bilden wir hingegen per Poolabschreibung einen Sammelposten über die 12.000 Euro, müssen wir diese durch fünf Jahre teilen. Wir schreiben in diesem Jahr also nur 2.400 Euro ab. Das heißt, die Betriebsausgaben betragen hier insgesamt 8.000 Euro.

Poolabschreibung Beispiel
Poolabschreibung Beispiel

Je nachdem welche Methode du wählst, fallen deine Kosten höher, beziehungsweise niedriger aus. Das hat natürlich auch Auswirkungen auf deinen Gewinn. Du musst also immer darauf achten, welche Strategie das Unternehmen verfolgt. Bei der Gewinnmaximierung wollen wir möglichst wenig Kosten im jeweiligen Geschäftsjahr haben, deshalb wählen wir hier die Poolabschreibung. Solltest du deinen Gewinn minimieren wollen, benutzt du die Sofortabschreibung.

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