Gewinnvortrag

Was ist ein Gewinnvortrag?

Erwirtschaftet dein Unternehmen in einem Geschäftsjahr einen Gewinn, musst du diesen nach bestimmten Kriterien verwenden. Das kann in Form von Dividendenausschüttung, der Bildung von Rücklagen und der Finanzierung weiterer Aufwendungen geschehen. Bleibt nach der Verwendung dennoch ein Restbetrag übrig, sprichst du von einem Gewinnvortrag.

Den nimmst du mit in das nächste Geschäftsjahr und verrechnest ihn dort mit dem Gewinn oder Verlust des nachfolgenden Jahres.

Seine Funktion ist es, absehbare Ausgaben zu finanzieren und potenzielle Verluste aufzufangen. Den Gewinnvortrag kennzeichnest du in der Bilanz als Teil des Eigenkapitals separat. 

Berechnung des Gewinnvortrags

Ziel jedes Unternehmens ist es, einen Gewinn zu erwirtschaften. Daher wird am Ende jedes Geschäftsjahres der Jahresüberschuss aus dem operativen Geschäft ermittelt. Handelt es sich jedoch um einen Verlust, sprichst du von einem Jahresfehlbetrag.

Um von deinem Jahresüberschuss nun einen Gewinnvortrag zu ermitteln, gibt es eine Reihe von Aufwendungen, die du zu finanzieren hast. Das Ganze lässt sich als Schema zusammenfassen:

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Wie genau die einzelnen Berechnungen zusammenhängen, erfährst du jetzt Schritt für Schritt:

1. Als Erstes musst du deinen Jahresüberschuss oder -fehlbetrag mit dem Gewinnvortrag aus dem letzten Geschäftsjahr verrechnen. Es kann aber auch sein, dass du im letzten Jahr einen Verlust erwirtschaftet hast. Dann sprichst du von einem Verlustvortrag, den du mit deinen Gewinnen im laufenden Jahr wieder ausgleichen musst.  
    
2. Anschließend bildest du Kapital- und Gewinnrücklagen. Sie dienen dazu, potenzielle zukünftige Verluste auszugleichen. Wie viel beiseite gelegt wird, ist entweder gesetzlich oder vertraglich geregelt. Du kannst auch Entnahmen aus deinen Kapital- und Gewinnrücklagen tätigen, solange du einen Verlust damit ausgleichst.
    
3. Aus der Verrechnung mit dem Gewinn- bzw. Verlustvortrag aus dem Vorjahr und der Einstellung in Rücklagen, ergibt sich entweder ein Bilanzgewinn oder Bilanzverlust. 
    
4. Liegt ein Bilanzgewinn vor, muss dein Unternehmen weitere Abgaben vornehmen. Dazu zählen:
   • das Ausschütten von Dividenden an Anteilseigner deines Unternehmens
   • die Einstellung in andere Rücklagen z. B. für geplante Investitionen
   • zusätzliche Aufwendungen z. B. Katastrophenschäden, Kursverluste oder ein verlorener Rechtsstreit
      
5. Bleibt nach Abzug dessen dennoch ein Betrag übrig, hast du einen Gewinnvortrag. Sind die Dividenden und Rücklagen jedoch wertmäßig höher als der Bilanzgewinn, erhältst du einen Verlustvortrag. 

Beispiel Gewinnvortrag

Dein Unternehmen hat dieses Jahr einen Jahresüberschuss von 30.000 € erwirtschaftet. Aus dem Vorjahr ist noch Gewinnvortrag von 1.000 € übrig, den du auf den Jahresüberschuss addierst. Diesen Betrag gilt es nun zu verteilen:

• In deiner Satzung hast du festgeschrieben, dass bei einem Jahresüberschuss 10 % als Kapitalrücklage eingestellt werden. Daraus ergibt sich ein Betrag von 3.000 €.
• Ebenfalls wurde in der letzten Hauptversammlung festgelegt, dass eine Dividende in Höhe von 20.000 € an deine Aktionäre auszuzahlen ist.
• Aufgrund eines bevorstehenden Rechtsstreites mit einem Lieferanten möchtest du zudem eine Rücklage in Höhe von 6.500 € zurücklegen.

Daraus ergibt sich folgende Berechnung:

Damit hast du einen Gewinnvortrag von 1.500 €.

Gewinnvortrag in der Bilanz

Sowohl Gewinn- als auch Verlustvortrag musst du in der Bilanz  als Teil des Eigenkapitals separat angeben. Vor Verwendung des Gewinns wird der Gewinnvortrag bzw. der Verlustvortrag aus dem letzten Geschäftsjahr und der Jahresabschluss aus diesem Jahr in der Bilanz angegeben.

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Angenommen, du erwirtschaftest in diesem Geschäftsjahr wieder einen Gewinnvortrag. Dann nimmst du diesen Betrag mit in das nächste Geschäftsjahr und führst ihn dort auf gleiche Weise an.

Wichtig ist, dass du ihn nicht mit dem Gewinnvortrag aus dem Vorjahr addierst. Grund dafür ist, dass du den Gewinnvortrag aus dem Vorjahr im Rahmen der Berechnung des Bilanzgewinns bereits verwendest. 

Übrigens: Der Gewinnvortrag in einem Geschäftsjahr muss auch in der Buchhaltung in das nächste Jahr vorgetragen werden. Die Buchung erfolgt auf das Konto „Saldenvorträge, Sachkonten“ und die Gegenbuchung auf das Konto „Gewinnvortrag vor Verwendung“. 

Wer muss einen Gewinnvortrag ermitteln?

Welche Unternehmensformen einen Gewinnvortrag berechnen müssen, ist im Handelsgesetzbuch (HGB) vorgegeben. Demnach sind Kapitalgesellschaften angewiesen, einen Gewinnvortrag aufzuführen. Zu den Kapitalgesellschaften gehören:

• die Aktiengesellschaft (AG)
• die Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) und
• die Kommanditgesellschaft auf Aktien (KGaA).

Wie viel vom Gewinn ein Unternehmen an die Anteilseigner abzugeben hat, wird bei AGs auf der Hauptversammlung und bei GmbHs auf der Gesellschafterversammlung festgelegt.

Personengesellschaften , wie offene Handelsgesellschaften (OHG) und Kommanditgesellschaften (KG), müssen keinen Gewinnvortrag erstellen. Sofern es im Gesellschaftervertrag nicht anders geregelt ist, erfolgt bei diesen Unternehmen die vollständige Gewinnausschüttung an die Gesellschafter.

Auch Einzelunternehmen müssen keinen Gewinnvortrag ermitteln. Der Inhaber eines Einzelunternehmens bringt das gesamte Eigenkapital auf, weshalb er auch alleinigen Anspruch auf den Gewinn hat.

Gewinnvortrag — häufigste Fragen

• Was ist ein Gewinnvortrag? 
  Der Gewinnvortrag ist der Restbetrag, der nach vollständiger Verwendung des Gewinns übrig bleibt. Diesen Rest überträgt man als Teil des Eigenkapitals in die Bilanz des nächsten Geschäftsjahres und verrechnet ihn mit dem Gewinn oder Verlust des kommenden Jahres.
   
• Ist ein Gewinnvortrag gut?
  Ein Gewinnvortrag ist ein positives Signal. Es bedeutet, das Unternehmen hat mehr Gewinn gemacht als es für Rücklagen, Dividenden und sonstige Aufwendungen benötigte. Mit diesem zusätzlichen Gewinn können im nächsten Geschäftsjahr potenzielle Verluste ausgeglichen werden.
   
• Was ist der Unterschied zwischen Jahresüberschuss und Gewinnvortrag?
  Als Jahresüberschuss bezeichnet man den Gewinn aus dem operativen Geschäft. Das heißt, die Erträge waren höher als die Aufwendungen. Dieser Gewinn muss nach bestimmten Vorschriften eingesetzt werden. Bleibt nach der Verwendung ein Restbetrag übrig, spricht man von einem Gewinnvortrag.

Gewinnverwendungsrechnung

Super! Jetzt weißt du, wie der Gewinnvortrag entsteht und wie du ihn selbst berechnest. Möchtest du genauer erfahren, wie du den Jahresüberschuss in der Gewinnverwendungsrechnung aufteilst? Dann schau dir gleich unser Video dazu an!